直播交流文字實錄（三）：

學(xué)員提問：

1.稅一、稅二和稅務(wù)代理實務(wù)的關(guān)系，應(yīng)該怎么復(fù)習(xí)？

答：一般學(xué)員把這三門課一起報考比較有利，稅一、稅二是稅代的基礎(chǔ)?？荚囍?，稅代的重點內(nèi)容在實體法中的（1）企業(yè)所得稅的申報與審核；（2）增值稅、消費稅、營業(yè)稅三大稅種的申報與審核，其中增值稅中的"營改增"為重點；（3）其他稅種中的印花稅和土地增值稅是小稅種中的重點。這三章與《稅一》、《稅二》關(guān)系非常密切。

如果學(xué)員只考《稅務(wù)代理實務(wù)》，在考試之前，一定要把《稅一》、《稅二》的重要政策看一下。稅代考試時，如果考增值稅會和所得稅結(jié)合在一起，甚至在簡答題中，會考到某個增值稅與所得稅相關(guān)的問題，比如視同銷售時做會計處理要注意區(qū)分增值稅如何處理、所得稅如何處理。

稅務(wù)代理實務(wù)考試一個最重要的特點就是要把稅法和會計處理結(jié)合在一起，而且會把稅一和稅二中不同的規(guī)定結(jié)合在一起。

如果復(fù)習(xí)了《稅一》、《稅二》，來不及復(fù)習(xí)《稅務(wù)代理實務(wù)了》了，《稅務(wù)代理實務(wù)》的第8、9、10章內(nèi)容，只要在復(fù)習(xí)《稅一》、《稅二》時熟悉并掌握了，問題就不大了。那么在復(fù)習(xí)《稅務(wù)代理實務(wù)》時重點就放在其他各章中，特別是第6、7章。

2.復(fù)習(xí)方向、復(fù)習(xí)方法，如何提高學(xué)習(xí)效率？

答：第*，《稅代》的重點章為第8章貨物和勞務(wù)稅的申報與審核，其中，增值稅的申報與審核，今年分值會非常大，特別是"營改增"方面的內(nèi)容。第9章所得稅的申報與審核，其中，企業(yè)所得稅所占比重較大。第10章重點放在土地增值稅和印花稅的第一節(jié)、第二節(jié)。

第二，比較重要的是第6、7章。

第三，稅一、稅二中沒有的，但在稅代中必考的是第1章導(dǎo)論，特別是第三節(jié)到第五節(jié)的內(nèi)容，命題概率比較高。第2章稅務(wù)管理概述也是必考的，命題點比較多。第11章稅務(wù)行政復(fù)議代理，可考的點比較多。第3、4、5、12、13、14命題概率相對比較低，掌握一下要點即可。

第四，《稅代》和《稅一》《稅二》最大的區(qū)別在于：稅一、稅二考的是知識，稅代考的是應(yīng)用?！抖惔返膹?fù)習(xí)，一定要多看書，但最主要是需要多做題，通過擴(kuò)大做題的量來增加對有關(guān)知識點的理解。

第五，《稅代》的考試時間比較緊，答題量比較大，學(xué)員在考試前一定要找一些歷年真題，看著時間來實實在在做一遍，看看時間是否夠。

3.試點地區(qū)一般支付，試點一般按11%的稅率計算進(jìn)項稅，試點一般支付試點小規(guī)模，按7%計算進(jìn)項，試點一般支付，試點11%計算營改增遞減銷項稅，試點小規(guī)模納稅人支付非試點，按3%計算，不知道對不對？

答： 正確，但要補充一點：接收試點地區(qū)小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的按3%征收率的增值稅專用發(fā)票，在抵扣時仍然按照7%抵扣

4.外購商品用于推廣費用，需要不需要視同銷售？

答：需要視同銷售。

5.關(guān)聯(lián)企業(yè)的債資比例、所有者時間權(quán)益如何確定？是按借款時間還是按全年時間？

答：金融企業(yè)5:1，一般企業(yè)2:1；

由于企業(yè)所得稅按年征稅，借款費用也應(yīng)按年計算，另外要算一下比例。

6.今年的重點除了"營改增"還有哪些重點？

答：除了"營改增"是重點外，企業(yè)所得稅也是重點，尤其注意投資問題。

7.簡答題應(yīng)該如何準(zhǔn)備？

答：按照以往出題的思路來看，無外乎會涉及到在視同銷售、投資方面， 所得稅如何處理以及增值稅如何處理，甚至土地增值稅、契稅、印花稅如何處理，把一些特殊的問題作為一個專題來命題。

所以，簡答題一般要把握各個稅種之間容易混淆的內(nèi)容，不僅要考慮各個稅種的不同點，還要考慮各稅種的賬務(wù)處理。

另外學(xué)員需要多注意一下出口退稅的問題，在復(fù)習(xí)時需要注意一下，有一些政策調(diào)整，比如，在辦理出口退稅時，不再需要經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單了。出口退稅賬務(wù)處理時要注意，不管單據(jù)是否收齊，都要做收入處理，同時轉(zhuǎn)出征退稅率差。